Выгодно ли предпринимателю становиться самозанятым гражданином

 

Беседуем про предпринимателей с Анной Желудовой, заместителем директора аудиторской компании.

 

— Анна Григорьевна, сейчас государство разными способами стремится поддержать предпринимателей. Для этого создаются достаточно удобные системы налогообложения, например такие как патент, вводятся налоговые каникулы для только что зарегистрированных предпринимателей. А в последнее время активно обсуждается идея — самозанятость граждан.

— Да, сейчас готовится ряд законопроектов о самозанятых гражданах. Если идея будет одобрена законодателями, то желающие физические лица смогут зарегистрироваться как самозанятые и вести свой бизнес в рамках закона. Но при этом налоговая нагрузка у них будет меньше, чем у обычных предпринимателей. Главная цель этих законопроектов — перевести на легальный бизнес тех людей, которые сейчас работают на себя и не платят никаких налогов. Например, репетиторов, дизайнеров, домашних парикмахеров и т.п.

— А почему граждане, которые сейчас ведут бизнес без регистрации, могут захотеть стать самозанятыми и платить налоги?

— Прежде всего, чтобы действовать в рамках закона. Любой бизнес, даже репетиторство и парикмахерские услуги на дому, требуется регистрировать (п. 1 ст. 23 ГК РФ). В противном случае здесь есть состав административного нарушения, за которое грозит штраф от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). Но дело не только в штрафах. Незарегистрированные коммерсанты не платят страховые взносы во внебюджетные фонды.

Следовательно, у них не идет страховой стаж. А трудовая пенсия по старости назначается, только если есть хотя бы пять лет страхового стажа (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ). В противном случае человек получит лишь социальную пенсию по старости. Сейчас это совсем небольшая сумма, меньше 5000 руб. в месяц.

— Понятно. А будут ли полезны законопроекты уже работающим предпринимателям?

— Да, разумеется. Они также смогут стать самозанятыми и платить меньше налогов. Никаких запретов для бывших предпринимателей по регистрации в качестве самозанятых граждан не предусмотрено.

 

Какие налоги будут платить самозанятые граждане?

 

— А чем самозанятые граждане будут отличаться от обычных индивидуальных предпринимателей?

— Предполагается, что самозанятым будет считаться тот, кто работает в одиночку, привлекать наемных работников ему запрещено. Для таких лиц установят упрощенную процедуру регистрации. Гражданин будет одновременно регистрироваться как самозанятый и получать патент. И статус «самозанятый» у него будет действовать только на период патента.

 

Примечание. Зарегистрировавшись как самозанятый, гражданин получит патент и сможет вести бизнес. Но только в одиночку, без привлечения наемных работников.

 

Сразу отмечу, что пока эта идея существует на уровне законопроектов и в Госдуму они еще не внесены. И что-то в процессе рассмотрения может измениться.

— Вы упомянули о патенте. Означает ли это, что самозанятые граждане станут применять патентную систему налогообложения? Какие налоги и взносы они будут при этом уплачивать?

— Да, самозанятые граждане станут платить налог в виде стоимости патента, но этот патент будет несколько иным, чем действует сейчас для предпринимателей. Как минимум его стоимость будет ниже. Придется платить самозанятым и страховые взносы в фиксированном размере. А чтобы им не пришлось дополнительно заниматься расчетами и искать нужную информацию, сумму взносов налоговики сразу укажут в патенте. Еще раз подчеркну, что для самозанятых коммерсантов предполагается более низкая налоговая нагрузка, чем у обычных предпринимателей на патенте. Ожидается, что годовая стоимость патента составит не более 6000 руб. Кроме того, региональные власти также смогут вводить налоговые каникулы для отдельных категорий самозанятых граждан. Предполагается, что при выполнении условий, установленных в региональном законе, вновь зарегистрированные самозанятые лица в течение двух лет будут спокойно работать и не платить налог вовсе. Что касается страховых взносов, то их сумму также планируют понизить для самозанятых граждан по сравнению с обычными предпринимателями. Правда, пока неизвестно, на сколько. Дождемся внесения изменений в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

— Любой ли желающий после вступления в силу поправок сможет стать самозанятым гражданином?

— Теоретически да, все граждане смогут стать самозанятыми. Ограничения будут касаться лишь видов деятельности, по которым можно будет применять этот налоговый режим.

 

Примечание. Любой желающий сможет стать самозанятым гражданином, если для его вида бизнеса будет установлен этот налоговый режим.

 

Как выбрать налоговый режим индивидуальному предпринимателю

 

— Я так понимаю, что идея самозанятых граждан может заинтересовать тех предпринимателей, кто и сейчас работает в одиночку. Остальным эти новшества не подходят.

— Да, именно так. Если человек работает с привлечением наемных работников, для него удобнее будет оставаться обычным индивидуальным предпринимателем. При этом сейчас у коммерсантов есть достаточно богатый выбор для выбора наиболее удобной системы налогообложения — патент, «упрощенка», ЕНВД или общий режим с уплатой НДФЛ. А для сельхозпроизводителей есть еще налоговый режим по ЕСХН.

Обратите внимание: выбор любой системы налогообложения происходит добровольно. Раньше, предположим, ЕНВД был обязательным налоговым режимом для тех предпринимателей, кто занимался видами деятельности, подпадающими под него. Однако с начала 2013 г. применение «вмененки» — дело добровольное. То есть сейчас индивидуальные предприниматели сами решают, какой налоговый режим выбрать, их никто ни к чему не принуждает.

— А могли бы вы дать рекомендации нашим читателям, как можно выбрать налоговый режим, какими критериями оценки пользоваться?

— Вначале выясните, какие режимы подходят для вашего бизнеса. Ведь кроме общего режима, все остальные имеют ограничения: по видам деятельности, доходам и числу работников <*>. Если для вас приемлемо несколько режимов, сравните налоговую нагрузку. Максимальной она, возможно, будет при общем режиме, но зато нет ограничений. А минимальные платежи — при патенте, но ограничений на его применение много. Например, если у вас парикмахерская в Ленинградской области и не более пяти работников, годовая стоимость патента без учета коэффициента-дефлятора равна 36 000 руб., то есть 600 000 руб. x 6% (Закон Ленинградской области от 07.11.2012 N 80-оз).

———————————

<*> Подробно об ограничениях информация представлена в таблице на с. 8.

 

 

Ограничения по основным налоговым режимам для предпринимателей

 

Налоговый режим

Виды деятельности, при которых может применяться Предельная сумма доходов Ограничения по средней численности работников Максимальная остаточная стоимость основных средств

Патентная система

Бытовые, производственные, ремонтные и автотранспортные услуги, медицинская и фармацевтическая деятельность, розничная торговля, общепит (полный перечень дан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ) 60 млн руб. в год Не более 15 чел. за календарный год или меньший срок, на который выдан патент Не установлена

Упрощенная система налогообложения

Любые, кроме производства подакцизных товаров <*>, добычи и распространения полезных ископаемых, не являющихся общераспространенными <**>. Не вправе применять УСН сельхозпроизводители, перешедшие на ЕСХН 68,82 млн руб. <***> за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь 2015 г. Не более 100 чел. за текущий календарный год, а также текущие отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев) 100 млн руб.

ЕНВД

Бытовые, ветеринарные и автотранспортные услуги, ремонт, розничная торговля, общепит, гостиничные услуги, сдача в аренду мест для стоянки объектов торговли, общепита и земельных участков (полный перечень дан в п. 2 ст. 346.26 НК РФ) Не установлена Не более 100 чел. за предыдущий календарный год Не установлена

 

 

———————————

<*> Подакцизными товарами является спирт и спиртосодержащая продукция, алкоголь, табак, автомобили, мотоциклы, бензин и прочее топливо (п. 1 ст. 181 НК РФ).

<**> К общераспространенным полезным ископаемым обычно относятся глина, песок, гравий, известняки и т.п. Перечни общераспространенных полезных ископаемых для каждого региона устанавливает Минприроды России (п. 6.1 ст. 3 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1).

<***> Лимит доходов по УСН в 68,82 млн руб. действует в 2015 г. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685). В следующем году он увеличится, но пока неизвестно, на сколько, так как коэффициент-дефлятор на 2016 г. еще не утвержден.

 

Примечание. Если вы решили менять налоговый режим, вначале выясните, какой подходит для вашего бизнеса. Ведь все системы, кроме общей, имеют ограничения.

 

— А если коммерсант хочет сэкономить, но не вправе применять патентную систему?

— В таком случае я бы посоветовала УСН. Но тогда, скорее всего, бизнесмену придется нанять бухгалтера либо самому изучить нюансы «упрощенки». Ведь необходимо будет постоянно вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов, каждый квартал считать и уплачивать сумму налога. А по окончании года подавать налоговую декларацию (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

— Анна Григорьевна, вы не упомянули о ЕНВД. Применять ее коммерсантам невыгодно?

— Я бы так не сказала, все зависит от того, какой у предпринимателя реальный годовой доход и сколько работников. Если выручка не более 60 млн в год, а работников не более 15 человек, то, может быть, выгоднее патент, чем ЕНВД. Дело в том, что большинство видов деятельности, при которых применяются эти спецрежимы, совпадают (п. 2 ст. 346.43 и п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А стоимость патента обычно ниже, чем сумма ЕНВД. Например, для тех же парикмахерских услуг, пример о которых я приводила выше, базовая доходность установлена в 7500 руб. в месяц с человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Умножим эту величину на пять человек, 12 месяцев и ставку налога 15% (ст. 346.31 НК РФ). И получим 67 500 руб., то есть сумму ЕНВД без учета корректирующих коэффициентов, начисленную за год для парикмахерской, где работают пять человек, включая предпринимателя.

К тому же в отличие от патентной системы налогообложения при ЕНВД необходимо ежеквартально рассчитывать сумму налога и подавать налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 и ст. 346.30 НК РФ).

Если же нет возможности перейти на патент, то ЕНВД может быть выгоднее для предпринимателя на УСН, например. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

— Анна Григорьевна, большое спасибо за разъяснения!

 

Беседовала

Л.Масленникова

Share with:

FacebookTwitterGoogleVkontakteTumblrStumbleUponLinkedInRedditPinterestDiggDelicious


бизнес, компания, работодатель